企業作為社會主義市場經濟的主體，講誠信、守信用，依法納稅，是實現基業長青的重要保障。
企業作為社會主義市場經濟的主體，講誠信、守信用，依法納稅，是實現基業長青的重要保障。本文根據自2014年10月1日起施行的《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）和《國家稅務總局關于發布〈納稅信用評價指標和評價方式（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第48號）有關規定，就企業如何誠信自律，做一個有納稅信用的企業予以簡要分析。
利用納稅信用評價
企業生產經營活動與稅收息息相關，不論是存續企業還是新設立企業、大型企業還是中小企業，均可按照成本效益原則，結合自身實際，建立健全相應內部控制，防范涉稅風險。《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的發布施行，為企業分析、查找稅收風險提供了評價依據和著力點。
1、積極利用納稅信用評價結果。《納稅信用管理辦法（試行）》第二十三條規定，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。企業可積極與稅務機關聯系溝通，查看自身納稅信用評價結果，了解指標得分情況，發現失分點和稅收風險點。如，1996年成立的大型企業甲公司，系增值稅一般納稅人，日常注重按時申報納稅，企業自我感覺納稅規范；但2014年未獲得A級納稅信用，通過向稅務機關查詢了解，發現主要失分原因為：企業2014年10月重新修訂了會計核算辦法，但未按規定時限向主管稅務機關報送，被扣3分；2014年11月在銀行新設立了一個賬戶，但未在規定時限內向主管稅務機關報告，被扣5分；2014年12月，因辦稅人員變動，存在一次未按期抄報稅，被扣5分。
2、做好自我納稅信用評價。新成立的企業，或者希望提升納稅信用級別的企業，可根據《納稅信用管理辦法（試行）》，對照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》進行自我評價，查找漏洞和薄弱環節，將防范稅收風險做在前面。同時，當發現自我評價結果與稅務機關的納稅信用評價結果有差異時，根據《納稅信用管理辦法（試行）》第二十四條規定，納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。如，2014年11月成立的丙公司，圍繞通過三年時間取得A級納稅信用的目標，主動做好自我納稅信用評價，通過評價指標責任分解，建章立制，堅持依法誠信納稅。
獲取A級納稅信用，享受稅收激勵政策
稅法對企業的生產經營行為有指引作用和預測作用。稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。根據《納稅信用管理辦法（試行）》規定，企業納稅信用評價與企業所從事的行業和規模無關，而與企業的稅法遵從度和誠信有關。
A級納稅信用的企業可享受到許多稅收激勵政策，根據《納稅信用管理辦法（試行）》第二十九條規定，對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；（三）普通發票按需領用；（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；（五）稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。如，丁公司被稅務機關評為2014年度A級納稅信用企業，經稅務機關在當地報紙網絡等新聞媒體公告后，有許多單位慕名而來，要求投資合作或增加訂單，企業獲得了遠大于自身廣告宣傳的效果。同時，稅收機關允許丁公司可單次領取3個月的增值稅發票用量，也及時化解了銷量增加與發票即時開具的矛盾。
納稅信用評價為A級，既是稅務機關對企業納稅信用的肯定，也是企業對外展示形象具有公信力的品牌。制定A級信用級別目標，企業對內可促規范，享受稅收激勵政策；對外可塑形象，找到好的合作方和適宜的發展環境。未達A級信用級別的企業，要向納稅信用評價為A級努力；已獲A級信用級別的企業，要力促長期保持A級榮譽。
健全內部控制，做到誠信自律
一個企業要想樹立良好的納稅信用，并非一朝一夕所能取得，只有通過不斷完善制度和優化流程來提高誠信自律水平。根據《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》等文件規定，對現有流程和管理制度進行評價、梳理和優化，將納稅信用評價指標逐項逐個進行分解，責任到具體崗位。按照不相容崗位分離原則，加強監督與牽制，并納入企業對部門和員工的績效考核，通過獎懲手段，將誠信自律落到實處。
1、財會部門為主體。財會部門負責會計核算，稅收的計算、申報和繳納，是納稅信用的主要責任部門。根據《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》所列舉的三級指標，逐個分解到具體會計崗位。比如，可以采取一個崗位對應多個指標，如，稅收崗位負責“010101納稅申報”、“010201增值稅一般納稅人按期抄報稅”等；也可以一個指標對應多個崗位，如，“010103按規定填報財務報表”由負責填制會計報表的崗位與稅收崗位共同負責等多種責任分解方式。
2、重要涉稅事項關口前移。企業的生產經營大多由業務部門首先接觸，財會部門往往是事后反映與監督。為避免企業出現納稅信用風險，企業應將發票收受，對外投資、資產處置等方面的納稅信用風險關口前移，明確相關業務部門的責任。比如，丙公司規定，公司辦公室在工商部門完成股權轉讓變更登記或其他涉稅變更登記時，要在當年將相關信息告知財務部門，由財務部門向稅務機關報告相關信息。
杜絕納稅信用直接判為D級的行為發生
企業作為市場主體，應該有所為有所不為，納稅信用評價直接判為D級的行為要杜絕發生。
1、稅務機關對納稅信用評價為D級的納稅人懲罰措施嚴厲。根據《納稅信用管理辦法（試行）》第三十二條規定，稅務機關對納稅信用評價為D級的納稅人有嚴厲的懲罰措施，企業決不能以身試法。如，乙公司因未在規定期限內按照稅務機關處理結論繳納稅款、滯納金和罰款，其2014年度納稅信用評價直接判為D級。當稅務機關公開乙公司納稅信用D級及其直接責任人員后，企業出現了市場訂單大幅減少；原輔材料供應方停止賒賬，要求現金提貨；銀行壓縮貸款規模，提高貸款利率的不利現象。公司股東要求追究責任和更換經理層；還有，直接責任人員注冊登記的其他公司納稅信用也被直接判為D級，產生連鎖反應，企業接近破產重組邊緣，真是得不償失。
2、杜絕納稅信用直接判為D級行為的發生。企業要取有效措施，既要避免出現年度評價指標得分被評為D級，更要對出現《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列舉直接判為D級的行為，實行一票否決的考核與獎懲措施。如，丙公司在企業財務制度中明確不得逃避繳納稅款等條款，并在企業績效考核辦法中對上述行為實行一票否決，如發生納稅信用直接判為D級的行為，不但處理具體責任人，其所在部門負責人和公司分管領導都將受到嚴厲處罰。
與有納稅信用企業合作
與朋友交，言而有信，現代企業的合作是互利多贏。企業通常會在采購、銷售等上、下游環節選擇長期戰略合作單位，共同降本增效。把好合作單位選擇關，對方的納稅信用是關鍵因素。納稅信用差的企業要么內部控制不健全、要么經營不善、要么缺乏誠信，與之合作存在很大風險。
《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條規定，納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的，不參加本期評價。第十九條規定，實際生產經營期不滿3年的，本評價年度不能評為A級。企業在選擇時要具體分析。
1、選擇有納稅信用的合作單位。在采購、投資和接受服務等環節，選擇納稅信用好的合作單位，可降低風險。同時，企業應持續關注長期合作單位納稅信用等級變化，對納稅信用等級降低的合作單位，采取措施防范風險，比如，企業產品購進方納稅信用等級由A級降級，企業要考慮賒銷手段的調整，降低貨款回收信用期限及額度。對直接降為D級的合作單位，要即時果斷采取措施，減少甚至停止與之發生業務，并實施有效補救措施。
2、提前把好關口。要在相關采購、投資及服務采購等合同的招標、協議的簽訂等環節，提前考慮合作方納稅信用等級，著力防范稅收風險。
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